真相！財務總監「爆」現金流量表編製幾十載「根源」

現金流量表的編製實際上是權責發生制與收付實現制的轉換，難就難在原理的理解與把握上。如果把資產負債表中的資產、負債、所有者權益比喻成人體之骨胳，把利潤表中的利潤比喻成人體之肌肉，那麼現金流量表中的現金就猶如人體之血液。通過現金流量表就可以透視企業的造血、放血、輸血功能是否正常。而要實現這一工作目標，就要求我們編製的現金流量表必須做到內容完整、數據真實、編製及時、精準高效。

1.現金流量表的概念及重要作用

現金流量表，是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。編製現金流量表的目的，是為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入流出的信息，以便於財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，並據以預測企業未來現金流量。

資產負債表猶如人體的骨骼，利潤表猶如人體的肌肉，現金流量表猶如人體的血液，現金是企業資金循環的紐帶，離開現金企業將無法生存。通過現金流量表可以了解企業的造血、放血、輸血功能是否正常，能夠客觀評價企業獲利能力、投資能力、償債能力，並診斷企業賺取利潤的質量。

2.現金流量表很重要但編製過程精力耗費大

隨著人們對現金流量表認識的加深，現金流量表在現代企業管理中的作用越來越大。利潤是重要的，缺少現金卻是致命的，一個盈利豐厚的企業可能由於現金缺乏而身陷困境甚至破產倒閉。在編製現金流量表時對每月（或者全年）已發生的交易事項進行調整，這對編製人員的業務能力是不小的挑戰，而且工作量巨大，在實務操作中難度較大。

3.現金流量表難以理解原因分析

根據資產負債表、利潤表的報表資料和其他部分賬簿資料分析填列現金流量表是實際工作中最主要的方法。現金流量表的編製過程，其實質是權責發生制轉換為收付實現制的過程。這種方法下編製出的現金流量表信息與會計賬簿、會計憑證、原始憑證脫節，信息變得難以理解。

4.現金流量表編製周期長影響決策效率

現金流量表的作用很大，企業外部信息使用者需要它，企業內部管理者同樣也少不了它。信息越及時利用價值就越高，雖然現在按季度編製現金流量表，但仍然無法擺脫信息不及時的問題。目前編製周期雖已縮短至季度，但要縮短至每月、每日，可能很難實現。當報表出來的時候，往往時過境遷，無法適應市場瞬息萬變條件下會計信息使用者適時決策需要。如何縮短現金流量表編製周期，提供更加及時的會計信息是會計人員值得思考的問題。

5.現金流量表編製方法-輔助核演算法運用的評價

為提高現金流量表編製效率，滿足管理決策適時需要，會計人員總是想方設法加快現金流量表編製速度。其中較典型的是採用現金輔助核算編製現金流量表，就是在現金、銀行存款、其他貨幣資金科目下設置現金流量表輔助核算項目，當會計人員填制收付款憑證時，會在現金科目下彈出現金流量表輔助項目供其選擇，將現金收付金額分別歸集到核算項目下進行累計，期末根據現金輔助核算項目累計金額來編製現金流量表的一種方法。

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