一般納稅人銷項發票開具及進項發票的抵扣管理

一、金稅工程

金稅工程是指 全國增值稅專用發票計算機稽核網路系統，是一個利用計算機網路對全國增值稅專用發票和企業納稅情況進行監督管理的體系。它包括一個網路，四個系統。

一網路指從國稅局到省、市、縣四級統一的計算機主幹網 ； 四個系統分別是：增值稅防偽稅控開票子系統、認證子系統、稽核子系統和發票協查信息管理子系統。它們相互關聯相互制約。

四個子系統具體關係如下圖：

二、銷項發票開具

企業實現銷售要開具發票，現在所有的一般納稅人都必須在防偽稅控開票系統開票， 這樣既有利於監控企業銷售收入，同時也解決銷項發票信息真實性問題。

企業通過系統可以開具不同形式的發票，包括專票普票、正數/負數發票、帶折扣的、帶銷貨清單的發票。企業可以進行對空白髮票的管理、對已開具發票進行作廢等。

開票系統還有抄報稅控制功能：①每月首次進入系統開票之前必須先進行抄稅，否則無法開票；②每月15號之前必須到稅務機關進行報稅（節假日可順延），但現在企業也可以在電腦上自己進行網上報稅而不一定非要到稅務局；未報稅開票系統會鎖死，直到報稅成功后自動解鎖。

這樣一來，企業開具增值稅專用發票既能準確快速、可操作性好 ，又能與稅務端的系統密切協調，也有利於稅局的監督。

當然，要開票肯定得去稅局買發票（帶著稅控IC卡去購買，不過現在發票不用錢了直接去領就好），開票的時候系統是自動的按順序開票，列印時注意紙質發票和系統的發票號碼一致，千萬不要錯了。

發票列印時系統會將開票信息自動計入「金稅卡」中，數據一旦生成就只能讀取不能修改了。然後就是抄稅，15號之前必須用IC卡抄取金稅卡里的數據，併到稅局或網上報稅。未報稅者系統會鎖死，不能開發票也不能買發票 ！ ！ ！

三、進項發票的認證抵扣

購買方取得增值稅專用發票后要在180日內認證，通過稅務機關防偽稅控認證系統的認證相符后才能抵扣，認證不符是不能抵扣稅款的。認證相符的應在認證通過的當月進行進項稅核算並申報抵扣。

對於認證不符的原因及稅局的處理如下圖：

銷售——開發票（銷項發票）——開票信息在開票系統，並把數據自動存入金稅卡——企業要抄稅（銷項）

採購——進項發票——採集認證——相符后可抵扣銷項稅（進項）

銷項、進項都清楚后再報稅，最後按抵扣后的金額繳稅