勞務報酬所得應納稅額的計算
【重點】勞務報酬所得應納稅額的計算（★★★）
（一）應納稅所得額 費用扣除（定額或定率）
1．每次收入不足 4 000 元的 應納稅所得額＝每次收入額－800 元
2．每次收入 4 000 元以上的 應納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）
（二）應納稅額計算
如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過 20 000 元，應實行加成徵稅，其應納稅總額應依據相應稅 率和速算扣除數計算。
計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
（三）勞務報酬所得適用的稅率表
| 級數 | 每次應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過 20 000 元的部分 | 20 | 0 |
| 2 | 超過 20 000－50 000 元的部分 | 30 | 2 000 |
| 3 | 超過 50 000 元的部分 | 40 | 7 000 |
| 【例題 15-計算問答題】歌星劉某一次取得表演收入 40 000 元，扣除 20%的費用后，應納稅所得額為32 000 元。請計算其應納個人所得稅稅額。【答案】應納稅所得額＝40 000×（1－20%）＝32 000（元） 應納稅額＝32 000×30%－2 000＝7 600（元） 或：20 000×20%＋12 000×30%＝7 600（元） | |||
（四）為納稅人代付稅款的計算方法
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1．不含稅勞務報酬收入適用稅率表
| 級數 | 不含稅勞務報酬收入額 | 稅率 | 速算扣除數 | 換算係數 |
| 1 | 超過 800 元-3 360 元部分 | 20% | 0 | 無 |
| 2 | 超過 3 360 元-21 000 元部分 | 20% | 0 | 84% |
| 3 | 超過 21 000 元-49 500 元部分 | 30% | 2 000 | 76% |
| 4 | 超過 49 500 元部分 | 40% | 7 000 | 68% |
2．應納稅額計算
（1）不含稅收入額不超過 3 360 元的：
①應納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－20%）
②應納稅額＝應納稅所得額×20%
（2）不含稅收入額超過 3 360 元的：
①應納稅所得額＝［（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20%）］÷［1－稅率×（1－20%）］， 或＝［（不含稅收入額－速算扣除數）×（1－20%）］÷當級換算係數
②應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
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【例題 計算問答題】高級工程師趙先生為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規定，公司應支 付趙先生的勞務報酬 48 000 元，與其報酬相關的個人所得稅由公司代付。在不考慮其他稅收的情況下， 計算公司應代付的個人所得稅稅額。
【答案】
（1）代付個人所得稅的應納稅所得額＝[（48 000－2 000）×（1－20%）]÷76%＝48 421．05（元）
（2）代付個人所得稅＝48 421．05×30%－2 000＝12 526．32（元）
【考點十】稿酬所得應納稅額的計算（★★★）
1．每次收入不足 4 000 元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝（每次收入額－800）×20%×（1－30%）
2．每次收入在 4 000 元以上的： 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）
3．關於合作出書問題
應該先分錢，后扣費用，再繳稅。
【例題 計算問答題】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入 20 000 元，請計算其應繳納的 個人所得稅稅額。
【答案】應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=20 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 240（元）