世界十大財務醜聞 曾震驚華爾街！

一、麥道夫醜聞——給投資者留下212億美元現金損失

次貸危機讓華爾街顏面掃地，財富和睿智花園的炫目日弱日淡，500億美元的麥道夫騙局不啻給了日顯頹唐的華爾街一記響亮的耳光。

在「麥式騙局」中，諸多知名機構被擊中，有西班牙金融業巨頭桑坦德銀行，此次詐騙案中的風險敞口高達約合31億美元，有法國巴黎銀行、歐洲銀行巨頭滙豐銀行、日本野村證券等等，然而麥道夫到底有什麼超級魔法呢?

其實「麥式騙」局模式是抄襲典型的「龐氏騙局」，並不新鮮，即用高額回報引誘投資者，同時用後來的投資者資金償付前期投資者。「龐氏騙局」這種模式一般只能維持兩三年，而麥道夫竟然運用簡單的騙局長達20年、數額高達500億美元，愚弄了華爾街的諸多投資家，欺騙了一大批具有豐富專業經驗的受害者，不得不讓人「嘆為觀止」，聰明睿智的華爾街怎麼就「熟視無睹」!

分析判斷，不難看出，「麥式騙局」被光鮮奪目的外殼包裹著，華爾街的所謂部分投資專家也迷信這些鮮艷的外殼。

「麥式騙局」映襯華爾街監管的脆弱。麥道夫騙局的包裝複雜，但投資操作簡單明了，漏洞極易被識破，然而，這長達20年、高達500億美元的投資騙局卻在麥道夫兒子履行了監管者的職責之後，才曝光於天下，這是對華爾街監管者的極大諷刺。

二、雷曼兄弟——500億美元變相貸款

美國破產法院檢查官的報告顯示，上周公布的雷曼兄弟通過將貸款列為銷售的方式，隱瞞了500多億美元的貸款。高管人員和審計師——安永會計師事務所使用了被稱為「回購105」的會計伎倆，涉嫌操縱公司的資產負債表

美國第四大投資銀行雷曼兄弟控股公司15日根據美國破產法，向美國聯邦破產法庭遞交破產保護申請。以資產衡量，這將是美國金融業最大的一宗公司破產案。

雷曼兄弟公司由德國移民亨利、埃馬努埃爾和邁爾於1850年在美國亞拉巴馬州蒙哥馬利城創建，目前已擁有158年歷史，其主要業務包括投資銀行、私人投資管理、資產管理等。雷曼兄弟公司總部現設在美國紐約，在英國倫敦和日本東京設有地區總部。

1865年美國南北戰爭結束后至20世紀20年代，美國逐步從一個農業國轉變為新興的工業國。雷曼兄弟公司也逐步從一家商品經紀人公司發展為涉足證券交易、商業銀行和投資銀行業務的公司，並於1887年成為紐約商品交易所成員。

2007年，雷曼兄弟公司凈收入、凈利潤和每股收益連續4年創歷史新高。

據統計，截至2008年5月，雷曼兄弟公司擁有資產達6390億美元，持有1105億美元高級無擔保票據、1260億美元次級無擔保票據和50億美元初級票據。

2007年夏美國次貸危機爆發后，雷曼兄弟公司因持有大量抵押貸款證券，資產大幅縮水，公司股價在次貸危機后的一年之內大幅下跌近95%。該公司財報顯示，截至2008年第三季度末，總股東權益僅為284億美元。

三、安然——股東損失740億美元

曾經為美國第七大公司安然公司於2001年垮台，該公司執行層高管使用特殊目的實體——這些實體使用了諸如「懷特」和「拉普特」的名稱——來隱瞞公司資產負債表的巨大債務。在2001年舉行的一次臭名昭著的電話會議上，一位分析師質疑公司的創造性會計業務時，當時首席執行官傑夫?斯基林(Jeff Skilling)攻擊這位分析師並稱之為「白痴」。安然公司前任首席執行官肯雷(KenLay)和傑夫?斯基林隨後被判犯有許多刑事指控的罪名。

一夜之間，在全球擁有3000多家子公司、名列《財富》雜誌「美國500強"的第七名、掌控著美國20%的電能和天然氣交易，被譽為「華爾街寵兒」的美國安然公司日前轟然崩塌，它的倒下，無疑將成為破產案中的典範。

當然安然公司破產的原因可謂是冰凍三尺非一日之寒，原因是多方面的。

戰略方向性失誤，無視決策風險是當年如日中升的安然決策者們犯下的根本錯誤。當年的安然公司，應該是世界上所有公司學習和羨慕的對象，正所謂達到了企業發展的「自由極限"，人才、資金、科技、社會環境……安然幾乎可以呼風喚雨，正是「試看天下誰能敵?"的心態，讓管理者們沉浸在過度自信之中，從而膽敢無視決策的風險。在決策者看來，根本不用擔心決策的失誤，所有決策都必將成功，決策於是成了「只需要在各種到達羅馬的路途中選擇最近的一條"，如此簡單。

安然破產最重要的一個原因在於公司盲目放棄了自己的主營業務，而轉向了電子交易等新領域，導致公司失控。猶如蕎麥農場種蘋果，蘋果雖然熟了，蕎麥農場已經垮了。安然的錯誤是無葯可治的，只有倒閉破產一條。

四、南方保健——27億美元會計舞弊案

(一)不打自招

2002年7月頒布的Sarhanes-Oxley Act，要求美國上市公司的CEO和CFO對會計報表的真實性宣誓。2002年8月，CFO威廉•歐文斯(William T.Owens)宣誓向SEC提交的財務資料真實可靠。2003年3月，懾於安然和世界通信造假醜聞曝光后社會公眾的反響和壓力，Owens向司法部門投案自首，抖摟出南方保健公司25億美元的利潤造價黑幕。

(二)舞弊手法

為了避免直接調增收入，設計了「契約調整」這樣一個收入備抵賬戶。該賬戶用於記錄向醫療保險機構的開票收入和預計收入之間的差額，純屬主觀判斷，在會計系統中不會留下交易軌跡。為了配合收入的調整，又專門設立了作為各固定資產和無形資產的次級明細的「AP匯總」科目，用以記錄「契約調整」對應的資產增加。

(三)安永的審計情況

(1)安永用「被騙、憤怒和無辜」來闡述其對整個事件的態度和立場，但早在安永為南方保健2001年度的財務報告簽發無保留意見之前，就有很多跡象表明南方保健可能存在欺詐和舞弊行為。

(2)南方保健一直是安永伯明翰辦事處的最大客戶，200年南方保健向安永支付的費用為370萬美元，其中財務報表審計費為120萬美元。

(3)執行審計時，需要的資料只能向南方保健指定的兩名現已認罪的財務主管索要，而審計小組成員幾乎不與其他的會計人員進行交談。詢問或向其索要資料。

(4)在現金科目上的審計失敗是安永犯下的最致命的錯誤。

(四)意義和影響

成就世界第二會計造假大王，創下了近年來上市公司財務舞弊案涉案人員最多的紀錄，是Sarbanes-OxleyAct實施后美國司法部親自督辦的第一要案。

五、世界通訊——110億美元的會計舞弊案

揭開「世通」黑幕

世通利用會計造假虛構了近100億美元的利潤,創下了財務舞弊的世界記錄。具有諷刺意義的是,世通的財務舞弊既不是由人才濟濟、經費充裕的證券監管部門發現的,也不是由經驗豐富、技術精湛的躋身於「五大」的安達信發現的,更不是由薪酬豐厚、權高位重的董事會成員發現的,而是被世通的高管人員稱作「不自量力、多管閑事」的三個內部審計人員發現的。揭開世通造假黑幕的英雄是辛西亞.庫珀(CynthiaCooper,以下簡稱辛西亞,世通內審部副總經理)、哲恩.摩斯(GeneMorse,擅長電腦技術的內部審計師)和格林.史密斯(GlynSmith,內審部高級經理,辛西亞的助理)。正是這三個不計個人安危,忠於職守的「火槍手」,排除困擾,頂住壓力,才將世通的舞弊罪行昭示於天下。

2002年歲末,《時代》雜誌一年一度的新聞人物評選揭曉了。當選者既不是叱吒風雲的政治人物,也不是自視甚高的商界精英,更不是濫殺無辜的恐怖分子,而是三位鮮為人知的「告密者」:世通的辛西亞.庫珀、安然公司的雪倫.沃特金斯(SherronWatkins)和聯邦調查局的柯琳.羅莉(ColeenRowley)。這三位女強人之所以當選,是因為她們不畏權勢,勇揭黑幕,敢於「吹哨」。《時代》雜誌的封面文章在介紹她們的感人事迹時,加了一段發人深思的按語:辛西亞.庫珀、雪倫.沃特金斯和柯琳.羅莉不顧個人風險,在世通、安然和聯邦調查局拉響了警報,提醒了我們什麼是美國勇氣和美國價值的真諦。

現年38歲的辛西亞1994年受雇於世通,從事內部審計。辛西亞從基層做起,幾年後升任世通內審部的副總經理,主持內部審計的日常工作,直接對世通的首席財務官斯科特.蘇利文(ScottSullivan)負責。根據世通的職責分工,只有27個工作人員的內審部只負責經營績效審計,從事業績評估和預算控制,財務審計不在其工作職責範圍之內,而是外包給安達信。

六、泰科公司-高管偷竊1.2億美元，虛報5億多美元的收入

泰科公司前首席執行官丹尼斯•科茲洛夫斯基(DennisKozlowski)和前財務總監馬克•斯瓦茨(MarkSwartz)被判定挪用公司資金數百萬美元之多。更重要的是，位於公司最高層的這兩位前泰科高管還參與了一個虛報5億多美元泰科收入的陰謀。

此案的審理曾一度陷入僵局。雖然司法部門指控科茲洛夫斯基貪污了公司近6億美元的資金，並同時指控他犯有包括證券欺詐、盜竊和腐敗等32項罪名，但被告律師則認為他取得這些財產得到了泰科公司的許可。

去年四月，紐約州最高法院曾宣布，由於陪審團內的一名陪審員收到威脅信件，對科茲洛夫斯基的判決結果因此無效。最新的這次司法審判長達4個月，陪審團經過11天的慎重考慮后提交了有罪決定。在判決結束后，曼哈頓地區檢察官摩根索滿意地說，司法公正原則在這次判決中得到了充分體現，這證明大公司領導人作姦犯科必將得到同樣嚴厲的懲罰。

泰科醜聞在當時的影響足以與安然、世通兩大案件比肩，隨著三大企業醜聞的主角紛紛得到了司法制裁，有美國媒體報道說，科茲洛夫斯基的結局是對「大公司高管從不用為自己的決定付出代價」言論的最好終結。搞笑的是，科茲洛夫斯基10年前的一封信在日前被曝光，當時泰科公司一位職員因貪污而受到司法審判，科茲洛夫斯基親自致信受理此案的檢察官，要求對該職員從重處理。在信中他寫道:「盜竊股東的財產、濫用別人的信任，這種與社會準則對抗的不道德行徑無疑是最嚴重的罪行。」當時他怎麼也不會想到，10年後這樣的糗事也會應驗在自己的身上。

七、薩蒂揚-10億美元詐騙案

薩蒂揚軟體技術有限公司是一家全球性信息技術諮詢與服務供應商，它提供一系列的專業技術，旨在幫助客戶重新策劃與重新創造其業務，在不斷變化的市場中競爭成功。

2004-2005財務年度宣布的公司收益為7.936億美元，2005-2006年度可望超過10億美元。

薩蒂揚在六大洲55個國家25個時區設有辦事處。薩蒂揚在全世界22個城市設有開發中心。一個全球性投資人社區、一個469多家全球公司的客戶基地(其中包括156財富全球500強與美國500強企業)，一個不斷壯大的多國工作隊伍。

薩蒂揚中國是在中國第一家通過最新信息安全標準ISO27001的IT公司。

賄賂醜聞爆發，世界銀行封殺薩蒂揚8年

世界銀行(WorldBank)已禁止印度薩蒂揚軟體技術有限公司(SatyamComputerServices)在8年內與其進行業務往來，這是客戶對一家大型印度外包公司所做出的最嚴厲的處罰之一。

這家國際援助機構昨日證實了一則報道，報道稱，世行已中斷與印度第四大(以收入計)外包公司薩蒂揚的業務往來，原因是薩蒂揚「向該行職員提供不正當的利益」以換取合同，且其提供的發票「文件不全」。

薩蒂揚2009年1月7日曝出巨額財務造假醜聞

印度最大的IT企業之一——薩蒂揚軟體技術有限公司(Satyam)董事長兼CEO拉賈7日突然宣布辭職，此前他承認曾在過去幾年中操縱公司財務報表，其中僅虛報現金餘額一項的規模就高達10多億美元。這一被稱作「印度版安然案」的巨額欺詐事件，也加重了市場對於外資可能加速流出印度的擔憂。

八、美國國際集團-17億美元錯誤記賬

早在美國國際集團(AIG)成為飽受誹謗的接受救助人之前，這家巨頭保險公司捲入了一個17億美元會計醜聞，涉及不適當地將貸款作為收入入賬。

前總裁漢克·格林伯格(HankGreenberg)被推翻了爭議-並最終支付1500萬美元以解決美國證券交易委員會對其的欺詐指控。

AIG的內控缺陷

這次全球金融危機中，儘管美國幾乎所有的金融機構都受到一定的影響，但有些機構破產倒閉或被接管，而有些機構卻能相對從容地度過嚴冬，造成這種差異的正是公司內部控制的完善程度及執行力度。具體到美國國際集團(AIG)的內部管理，其內部控制既有不完善之處，也存在執行不力的問題。

從母子公司管理來看，對分支機構的控制不力。一個設立於倫敦的僅370多人的分支機構幾乎導致整個公司的淪陷。AIGFP(AIG財務產品公司)在成立的時候就被視為是邵信和AIG前主席格林伯格之間的一家合營公司。

從組織結構來看，沒有有效進行風險隔離。母公司與子公司之間、不同分支機構之間的關聯擔保，使得集團財務風險處於失控的邊緣。2007年底，AIG總借款額為1760億美元，其中包括AIGFP的654億美元，由母公司全額擔保。

AIG還為AIGFP發行在外的5800億美元CDS提供無條件擔保，而這已顯著超越了AIG的真實資本實力。其消費金融公司AGF也借用AIG的通道來發行次級債。

九、廢品管理-19億美元的虛假收入

雖然在1998年脫離了美國垃圾業，廢品管理公司的高層人員正忙於篡改前5年該公司的盈利數字達到19億美元。在2001年安然公司會計醜聞發生之前，廢品管理公司案例標誌著當時最大的會計醜聞。廢品管理公司代表其「蹩腳」的高層僅僅用2680萬美元解決了該法律訴訟。

美國廢品管理公司WasteMan—agementlnc.)是世界上最大的垃圾處理公司，由狄恩L·班特若克(DeanL.Buntrock)和韋恩·休真格(WayneHuizenga)於1968年創立，1971年在紐約證券交易所上市，是20世紀70年代和80年代華爾街耀眼的明星股。該公司營業收入從1971年的1600萬美元增長到1991年的75000萬美元，平均年收入增長率為36%，凈收益的年增長率也高達36%。其快速成長的法寶之一是收購、兼并等橫向擴張，曾在一年內完成200起收購、兼并活動而令華爾街瞠目結舌。在廢品管理公司處於鼎盛時期的80年代，《華盛頓郵報》盛讚它是「垃圾中的黃金」。時隔幾年後的1993年，《華盛頓郵報》便直言不諱地稱它「看起來更像是垃圾」.

財務醜聞曝光后，損失慘重的投資者在控告廢品管理公司管理當局的同時，也將安達信列為被告，安達信因此向投資者賠償了2.2億美元。監管部門從安達信詳細記錄的審計底稿中，掌握了安迷信通同舞弊的鐵證，美國司法部曾經考慮以刑事罪起訴安達信，后在雙方律師的調停下，司法部發出了「下不為例」的警告。在廢品管理公司案件中，安達信審計底稿記錄詳細，通同舞弊證據確鑿，在訴訟過程中處於十分被動的局面。或許是由於這個「慘重教訓」的緣故，安達信才會在安然事件曝光前夕，孤注一擲，銷毀審計檔案，並最終以「妨礙司法罪」終結了自己89年的「光輝歷史」。

十、房地美–謊報盈利收入50億

為期4年偏離正確會計軌道，使美國房地美公司——聯邦住宅貸款抵押在在2007年就遭受500萬美元的罰款。

為了保持與華爾街的預期值同步上升，該抵押融資的巨頭謊報收入50億美元。當時的總裁大衛·格倫(DavidGlenn)和其他高級管理人員一起被革職並罰款。

美國財政部長亨利·保爾森7日宣布，政府接管陷入困境的兩大住房抵押貸款融資機構房利美和房地美。

美國媒體當天援引熟悉接管決策過程的匿名消息來源披露，調查顯示「兩房」扭曲內部會計制度、蓄意美化財務狀況，促使保爾森痛下決心。而保爾森向「兩房」高層下達接管命令時，幾乎沒有留給對方說「不」的機會。

多名熟悉接管房利美和房地美決策過程者告訴美國《紐約時報》，就在一周前，保爾森仍無法決定採取何種措施處理面臨危機的「兩房」，考慮範圍內的措施包括徹底接管，也包括放任自流。

根據國會授權，財政部可以動用政府資金拯救房利美和房地美，但保爾森一直放話說，他寧願永遠不動用這一權力。

房利美和房地美持有或擔保的美國住房抵押貸款總額超過5萬億美元，幾乎佔美國住房抵押貸款總額的一半。數據顯示，在上述兩家機構發行的各類債務抵押證券中，約3萬億美元被美國金融機構持有，其餘分散在各海外投資者手中。由於美國政府出手救助「兩房」而減少了對全球金融市場動蕩的擔憂，推動8日亞太許多股市大幅上漲。一些持有「兩房」有價證券的金融機構股票飆升。

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