稅務問題歷來都是企業經營管理的重中之重，但是在稅務實踐中，卻隱蔽著一些「雷區」，一旦踩上，就可能會造成稅務風險。今天知睿小編就來當一次工兵，為大家排雷。

雷區1：出租房子免租期內不交房產稅。

很多企業都會有將自己的房產出租的情況。如果出租的時候約定了免租期，那麼在免租期內是沒有租金收入的。既然沒收入，是不是就不用交房產稅了？這其實就是一個雷區。根據財〔2010〕121號第二條規定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

雷區2：收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅。

例如一家公司跟客戶簽訂了購銷合同，由於客戶出現違約事項，公司收到客戶交來的違約金，並將其計入「營業外收入」。這是不是就不用交稅？

其實這也是個雷區。對於違約金，應該分情況處理。對於合同未履行時收取的違約金，無須繳納增值稅，也不用開具發票；但是對於合同已經履行，購買方因延遲付款等原因，按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金，屬於價外費用，應併入銷售額計算繳納增值稅，並開具發票。

雷區3：公路通行費發票的增值稅抵扣按照面額計算。

公司取得的過路過橋費定額發票，在抵扣增值稅的時候直接按照面額乘以3%計算允許抵扣的進項稅額。這其實也是一個納稅雷區。應該按照不含稅面額來計算允許抵扣的進項稅額。根據相關規定，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票(不含財政票據，下同)上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷(1+3%)×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷(1+5%)×5%。

雷區4：代開增值稅發票必須在國稅局代開。

代開增值稅發票，特別是專票，必須到國稅部門代開。其實這種說法也是有誤的。小規模納稅人銷售其取得的不動產，應繳的增值稅暫由地稅機關代征；自然人出租不動產，應繳的增值稅暫由地稅機關代征。因此，以上2種情況在代開增值稅專用發票的時候需要在地稅局代開。

雷區5：小規模納稅人都是按照3%徵收率納稅。

小規模納稅人適用的增值稅徵收率不一定就是3%，還要看具體的業務類型。（1）銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅；（2）銷售、出租不動產的徵收率為5%；（3）提供勞務派遣服務等，可以選擇差額徵收，按照簡易計稅方法依5%的徵收率計算繳納增值稅。

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