股東能向公司借款嗎？如能，是借款還是分紅？要交稅嗎？

最近經常有當事人諮詢股東能否向公司借款的問題。股東向公司借款行為是否合法？諸如 「股東甲向其投資的有限責任公司借款200萬，借期2年，月利息為8厘，借款用途為購買住房，還款方式為銀行轉賬。」這個借款合同中約定的事項是否合法有效？本文通過以下方面對這個問題進行分析。

一、法律對股東向公司借款的行為有什麼規定？

股東能向公司借款嗎

股東向公司借款的行為是否合法有效，按照股東的類型分為兩種情況：第一、如果借款股東是法人或其他經濟組織的，在2015年9月1日以前，我國法律禁止企業之間的借貸，也就是說公司不得借款給法人股東。但2015年6月份通過的《最高人民法院關於民間借貸案件適用法律若干問題的規定》中規定，企業為了生產經營的需要相互之間可以拆藉資金。因此，如果法人股東是為了生產經營的需要向公司借款的，該借款行為合法有效。

股東能向公司借款嗎

第二種情形是自然人股東。我國公司法及相關法律規定並未禁止自然人股東向其所投資的公司借款，在司法實踐中，對於個人與企業之間的借貸行為是持肯定態度的，是受法律保護的，因此自然人股東向公司借款的行為應當是合法有效的。但是，如果該自然人股東同時具有董事或高管資格的，則根據《公司法》的規定，禁止公司向其提供借款。具體到上述借款合同，股東甲是自然人股東，也並非高管或董事，其與公司之間的借貸行為是合法有效的。

二、甲作為股東向公司借款，是否構成抽逃出資罪？

股東能向公司借款嗎

國家工商總局2002年第180號文中明確規定：「公司借款給股東，是公司依法享有其財產所有權的體現，股東與公司之間的這種關係屬於借貸關係，合法的借貸關係受法律保護，公司對合法借出的資金依法享有相應的債權，借款的股東依法承擔相應的債務。因此，在沒有充分證據的情況下，僅憑股東向公司借款就認定為股東抽逃出資缺乏法律依據。」另外根據新修訂的《註冊資本管理規定》，抽逃出資罪僅適用於註冊資本實繳制的公司。本案中的公司並不屬於27類實繳制公司，因此，股東甲向公司借款並不構成抽逃出資罪。

三、公司將資金借給股東甲，是否需要經過股東會決議？

股東能向公司借款嗎

對於一般有限責任公司，如果公司章程或公司制度沒有特別規定，公司借款給股東並不需要經過股東會決議。但對於上市公司，需要考慮股東借款是否屬於關聯交易，是否構成重大資產重組等問題，因此一般需要先由獨立董事進行事前認定，並經過股東大會決議通過。本案中的公司屬於一般有限責任公司，其公司章程並未規定特別的流程，因此，其向股東甲提供借款並不需要經過股東會決議。

四、股東向公司借款需要繳納稅款嗎？

股東能向公司借款嗎

財稅〔2003〕158號文第二條規定：「納稅年度內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅」。國稅發【2005】120號文規定：「加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用於企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定徵稅。

股東能向公司借款嗎

財稅[2008]83號文規定：企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，視為對個人投資者的紅利分配，按股息紅利徵收個人所得稅」。因此，上述借款合同中，股東甲向公司借款用於買房，且借款期限為二年，其借款的第二個稅務年度就要按照紅利分配計征個人所得稅200萬×20%=40萬。也就是說股東向公司借款不得超過一年，借款用途要與企業生產經營有關，不能用於購房購車。

股東能向公司借款嗎

現實生活中，股東向公司借款的現象層出不窮。股東將其個人財產投資到公司后，股東的個人財產就轉化為公司財產，公司生產經營中產生的財產屬於公司所有。因公司涉及到公司員工、債權人等相關主體的利益，也涉及到市場主體的利益，股東與公司之間的借貸關係如果處置不當，將會產生嚴重的後果。因此，公司在向股東提供借款時應當特別謹慎，要做到合法合規，避免不必要的法律風險。

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