零基礎學會計——第十八課會計資產負債表
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一、財務報表的概念與分類
（一）財務報表的概念
財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。反映企業管理層受託責任履行情況，有助於財務會計報告使用者作出經濟決策。
（二）財務報表的分類
二、財務會計報告的編製要求
三、財務報表編製前的準備工作
在編製財務報表前，需要完成下列工作：
1.嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料；
（1）檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行；
（2）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。
2.進行全面財產清查、核實債務，並按規定程序報批，進行相應的會計處理；
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3.按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的餘額和發生額，並核對各會計賬簿之間的餘額
四、資產負債表
（一）概念及其作用
（二）資產負債表的列示要求
（三）資產負債表的格式
資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業的資產負債表的格式為賬戶式。
資產類項目列在左邊，所有項目按流動性強弱順序排列。
負債類項目是按照償還期的長短順序排列。
所有者權益類項目按其永久性程度高低順序排列。
（四）資產負債表的編製方法
「年初餘額」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的「期末餘額」欄內數字填列。
「期末餘額」欄內各項數字可為月末、季末或年末數字，應根據會計賬簿記錄填列。具體的填列方法歸納起來，主要有5種情況。
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（1）根據某個總賬賬戶的期末餘額直接填列。
適用於大多數資產負債表項目。
一般情況下，資產類項目直接根據其總賬賬戶的借方餘額填列，負債類項目直接根據其總賬賬戶的貸方餘額填列。
「交易性金融資產」、「工程物資」、 「固定資產清理」、 「短期借款」、 「交易性金融負債」、「應付票據」、 「應付職工薪酬」、 「應交稅費」、 「應付利息」、 「應付股利」、 「其他應付款」、 「預計負債」、 「實收資本（或股本）」、「資本公積」、「盈餘公積」等項目
（2）根據若干個總賬賬戶的期末餘額分析計算填列。
貨幣資金＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨幣資金
未分配利潤＝本年利潤（貸方餘額為正）＋利潤分配（貸方餘額為正）
（3）根據有關總賬所屬的明細分類賬戶的期末餘額分析計算填列。
應收賬款＝應收賬款明細賬借方餘額＋預收賬款明細賬借方餘額－壞賬準備
預付賬款＝預付賬款明細賬借方餘額＋應付賬款明細賬借方餘額
應付賬款＝應付賬款明細賬貸方餘額＋預付賬款明細賬貸方餘額
預收賬款＝預收賬款明細賬貸方餘額＋應收賬款明細賬貸方餘額
例1：某企業20××年10月31日結賬后，有關總賬及其明細賬戶餘額如下表所示。
（4）根據有關總賬及其明細分類賬戶的期末餘額分析計算填列。
一些長期項目隨著時間的推移，如果即將於1年內到期時，應根據明細賬的記錄，將其金額從總賬金額中減去，歸入「一年內到期的非流動資產」或「一年內到期的非流動負債」項目。
（5）根據有關資產類賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。
固定資產項目＝固定資產－累計折舊－固定資產減值準備
無形資產項目＝無形資產－累計攤銷－無形資產減值準備
例2：某企業20××年10月底結賬后，「其他應收款」賬戶借方餘額為60 000元，「壞賬準備」賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備為3 000元。
其他應收款＝60 000－3 000＝57 000（元）
（6）綜合運用上述填列方法分析填列
「存貨」項目＝原材料＋周轉材料＋在途物資（材料採購）＋委託加工物資＋生產成本＋庫存商品＋發出商品- 存貨跌價準備±材料成本差異（+借-貸）
存貨＝30 000＋150 000＋120 000＋150 000＝450 000（元）
例3：已知ABC公司2017年初總資產比年末總資產少100 000元，年末流動資產是年末流動負債的3倍
