零基礎學會計——第十課會計期間費用的賬務處理

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期間費用的賬務處理

一、期間費用的構成

二、期間費用的賬戶

1.管理費用

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營活動而發生的各種費用，包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、諮詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

　　總結：管理過程和管理部門發生的費用

2.銷售費用

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售後服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　總結：銷售過程和銷售機構發生的費用

3.財務費用

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益，以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。

為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，通過「在建工程」、「製造費用」等賬戶核算。

三、期間費用的賬務處理

1.1、管理費用的賬務處理

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營活動而發生的各種費用。

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款（用銀行存款支付籌建期間內發生的開辦費、管理部門辦公費、水電費等費用）

　　　　　　應付職工薪酬（管理人員工資）

　　　　　　累計折舊（管理部門設備折舊）

【例題·計算分析題】ABC傢具公司本月管理用設備應計提折舊費30 000元，應付管理部門員工工資40 000元。

會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　 70 000

　　　　貸：累計折舊　　　　　 30 000

　　　　　　應付職工薪酬—工資　　　 40 000

1.2、差旅費的核算

例1： 1日，採購部陳平出差預借差旅費2 000元，出納用現金支付。

例2： 12日，陳平出差回來報銷差旅費1 800元，退回現金200元。

2、銷售費用的賬務處理

　　企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用和專設銷售機構發生的費用。

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應付職工薪酬（銷售人員工資）

　　　　　　累計折舊（銷售部門設備折舊）

【例題·計算分析題】27日，開出轉賬支票支付大成物流公司本月銷售產品運雜費4 000元。

【例題·計算分析題】SBC傢具公司本月用銀行存款支付廣告費10 000元，應付銷售人員工資20 000元。

會計分錄：

借：銷售費用　　　　　 30 000

　　貸：銀行存款　　　　　 10 000

　　　　應付職工薪酬　　　 20 000

3、財務費用的賬務處理

　　企業發生的財務費用：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款（用銀行存款付利息）

　　　　　　應付利息（未付利息）

　　發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣：

　　借：銀行存款

　　　　應付賬款

　　　　貸：財務費用

【例題·計算分析題】ABC傢具公司支付本月已經計提的應付銀行短期借款利息5 000元。

　　會計分錄：

計提利息時，

　　借：財務費用 　　　 5 000

　　　　貸：應付利息　　　　5 000

　　支付利息時，

　　借：應付利息　　　　5 000

　　　　貸：銀行存款　　　　5 000

課後小測

1、【多選題】某企業2017年12月份發生的費用有：外設銷售機構辦公費用40萬元，銷售人員工資30萬元，計提車間用固定資產折舊20萬元，發生車間管理人員工資60萬元，支付廣告費用60萬元，計提短期借款利息40萬元，支付業務招待費20萬元，行政管理人員工資10萬元。則下列說法正確的有（　）。

A.該企業12月發生財務費用100萬元　　B.該企業12月發生銷售費用130萬元

C.該企業12月發生製造費用20萬元 D.該企業12月發生管理費用30萬元

2、【計算分析題】東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關稅費。東方公司主要生產和銷售甲產品，原材料按實際成本核算，在銷售時逐筆結轉銷售成本。2017年度，東方公司相關經濟業務和事項如下：

（1）2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上註明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業承兌匯票。

（2）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間領用原材料60萬元，企業管理部門領用原材料20萬元。

（3）分配本年度工資180萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業管理人員工資40萬元。

小測答案

1、『正確答案』BD

『答案解析』車間用固定資產折舊與車間管理人員的工資應該計入「製造費用」中核算；外設銷售機構辦公費用、銷售人員工資、支付廣告費計入「銷售費用」；計提短期借款的利息計入「財務費用」；支付的業務招待費和行政管理人員的工資計入「管理費用」。本期財務費用＝40（萬元）；本期製造費用為20＋60＝80（萬元）。

2、（1）『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　17

　　　　應收票據 　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　100

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　 　17

　　借：主營業務成本 　 60

　　　　貸：庫存商品 　　　　 60

（2）『正確答案』

　　借：生產成本 　　　　 300

　　　　製造費用　　　　　 60

　　　　管理費用 　　　　　20

　　　　貸：原材料 　　　　　　　380

（3）『正確答案』

　　借：生產成本 　　　　 100

　　　　製造費用　　 　　　40

　　　　管理費用 　　　　　40

　　　　貸：應付職工薪酬 　　 　 180