企業報銷職工醫藥費涉稅風險解析

近來不少企業為了體現人文關懷，增強員工對企業的歸屬感和忠誠度，也為了給員工增加福利，對員工生病期間發生的醫藥費或住院費給予一定金額的報銷，那麼企業發生的這種費用企業所得稅前能否扣除呢？員工取得的醫藥費報銷是否需要繳納個人所得稅呢？對其中的稅收風險，筆者分析如下：

1、企業所得稅的規定：

如果企業未參加醫療統籌（未繳納職工醫療保險），則員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費，同時根據《企業所得稅法實施條例》第四十條的規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。即：企業未繳納職工醫療保險，可以在福利費中列支員工醫藥費，但超過工資薪金總額14%的部分,不得稅前扣除。

如果企業已參加醫療統籌（已繳納職工醫療保險），在繳納醫療保險費之外又給員工報銷醫療費用，儘管企業將該費用計入福利費，但不能在企業所得稅前扣除。

2、個人所得稅的規定：

如果企業未參加醫療統籌（未繳納職工醫療保險），或者雖然辦理了醫療保險，但員工所患疾病為重大疾病，醫保報銷比例低，員工個人負擔重，給員工生活造成困難，這類情況企業根據實際情況給予一定數額報銷，同時附有相應證明真實性的憑證，則可以作為生活困難補助免予徵收個人所得稅。

如果企業已參加醫療統籌（已繳納職工醫療保險），則員工患疾病應當由醫療保險經辦機構辦理相應額度的報銷手續，獲得一定數額補償，此筆款項不應由企業報銷，如果職工將醫保不予報銷票據到企業報銷支取，應當應併入報銷當月員工的工資、薪金計征個人所得稅。

綜上所述，由於絕大部分企業已參加社會醫療統籌，因此企業給員工報銷的醫藥費，會計處理上可以計入福利費，但不得所得稅前列支；同時個人取得醫藥費報銷，除特殊情況外（如重大疾病造成生活困難給予的補助），也要繳納個人所得稅。