如何區分個人所得稅居民納稅義務人、非居民納稅義務人

個人所得稅概述

徵稅對象

納稅義務人

　　包括中國公民、個體工商業戶、個人獨資企業、合夥企業投資者、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和香港、澳門、台灣同胞。上述納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民和非居民。

　　（一）居民納稅義務人：有住所或無住所居住滿1年的個人：其所取得的應納稅所得，無論是來源於中國境內還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。

　　（1）在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係，而在中國境內習慣性居住的個人。

　　（2）所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公曆1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住滿365日。在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境不扣減其在華居住的天數。

　　（二）非居民納稅義務人：無住所不居住或無住所居住不滿1年：僅就其來源於中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　注1：對無住所個人居住時間規定

　　（1）判定納稅義務及計算在中國境內居住的天數：個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。

　　（2）對個人入、離境當日及計算在中國境內實際工作期間：入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算在華實際工作天數。

　　【典型例題】2009年考題

　　瓊斯為外籍個人，在中國境內無住所，同時在中國境內、境外機構擔任職務，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間瓊斯因工作原因，曾於6月8日離境，6月14日返回。在計算個人所得稅時，瓊斯在中國境內實際工作天數為（　）天。

　　A.282

　　B.283

　　C.284

　　D.285

『正確答案』B

『答案解析』3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計算在華實際工作天數。

中國境內實際工作天數＝25.5＋30＋31＋（7.5＋16.5）＋31＋31＋30＋31＋30＋19.5＝283（天）

在中國境內無住所的個人所得的徵稅問題

【注意】居住時間5年以上，從第6年起以後的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源於境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源於境內的所得申報納稅。如某一個納稅年度在境內居住不足90日，從再次居住滿1年胡年度起計算5年期限。

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