震撼總結！公司各部門財務舞弊及應對措施

對於舞弊審計，不同的內審人員有不同的看法。哪有貓兒不吃魚的道理，常在河邊走哪有不濕鞋子。確實，舞弊審計不應是內審的工作重點，但審計的範圍不是審計人員能說了算的。當老闆指定審計來對舉報進行核查的時候，那你又該怎麼辦？

一、企業各部門舞弊的表現形式

　　1、採購：公司員工逐漸變成了公司的供應商或經銷商，或在供應商或經銷商內擔任重要職務、收取購物卡或者回扣

　　2、銷售：出賣公司客戶信息、截留貨款、利用接觸貨款賺差價

　　3、倉管：多計入庫數量或重量、以損耗為由監守自盜、將正常貨物混入廢舊物資、私自變賣廢舊物資

　　4、財務：倒承兌匯票，吃價差、公款私存、挪用公款

　　5、營銷：與總代虛構影子經銷商套取渠道費用、侵佔陳列費、虛報臨促人員

　　6、司機：偽造簽字報銷費用、虛構維修保養費用、利用公司車輛對外服務收錢

　　7、招投標：泄露標底資料、索賄

　　8、研發：申請新物料時，故意要求很高的性能參數，形成只有某供應商能獨家供應的局面、或者直接指定某供應商

　　9、人力資源：和中介機構（中介機構比如獵頭公司、勞務派遣公司）合夥，收取求職人員的介紹費

　　10、售後：保修期內虛報虛列維修費用、保修期外瞞報少報維修收入

　　11、生產：虛構加班費或者裝車費、工序外包收取回扣

　　12、通用：虛報或者浮報差旅、業務招待費

　　當然這些也是我們平時審計的時候主要重點關注的地方。什麼簽字不簽字，盤點有差異這些都是表面現象。

　　二、收集證據

　　當然收到舞弊的信息后，先要核實一下這個是惡意舉報、內部鬥爭還是真實信息。然後，審計人員要做的第一步是和大老闆彙報，取得他的支持，要資源要錢。

那對於舞弊審計需要做好保密工作，當有人問起來這個是在審什麼，就需要裝傻，這是對常規審計的一次補充審計，上次沒查清楚，這次來核實一下，盡量麻痹對方。

　　在舞弊審計中，最關鍵的是收集證據，至於如何處理相關人員那是監察部門或者法務部的重點。一般審計人員沒有權力或者沒有可能拿到別人收受賄賂的直接證據，所以審計人員只能從周圍查出相關矛盾點、不合理點，這時證據就必須盡量周全。

　　通常我們可以找心理脆弱的未得到好處的底層經辦人質詢、可以利用嫌疑人的敵對勢力挖掘、可以停止供應商款項逼迫其說出詳情、可以開展外圍的調查與拜訪、可以利用人脈資源調查嫌疑人的個人財產變動狀況等等。比如採購舞弊，可以查出相關納入供應商的背景，價格情況，採購比例。還要實地拜訪供應商情況。有時鎖定舉報人，通過舉報人來獲取更多細節的東西。因為之所以是匿名的，也是因為怕自己的利益受損。

　　我們曾經收到一供應商匿名舉報，通過分析，我們鎖定是哪家供應商，再運用一定的技巧，對方很配合，提供了打錢的單據，且我們的對話全部錄音，索賄者已進去吃皇糧了。這個就是善於利用各採購員與供應商之間的微妙關係。

　　在查採購索要回扣的證據收集中，對賬有時也是發現問題的一個好辦法，不要找經辦的人，拿錢出來對方財務肯定是要過賬的，以核對正常往來的名義，再往這上面去引導，這是往來之外的賬。

　　不過有的回扣，並不一定是記在正常往來里，而是直接記招待費，都不記載正常賬。

　　另外一塊就是我們平時說的，審計人員需要進行日常的線人培養。這個是老生常談的話題。平時每次審計都是培養線人的好機會，怎麼培養？就是將審計發現中雞毛蒜皮的東西作為人情去交換，比如沒有簽字、沒有留痕、採購訂單未編號等，這種口頭說一下就行，就沒必要全部寫報告中。在與倉庫人員盤點的時候，談談審計工作的難處等等。財務部和IT部門，平時多去嘮嘮嗑，八卦八卦。

　　這些可做的還有很多，深淺也要看老闆的意思來，是想送進去蹲幾年、還是僅僅讓老闆信服開掉就可以了、還是讓責任人吐出來等等，這些都影響到取得的證據鏈的深度和廣度。

　　接下來我們談談證據，舞弊收集的證據有很多，人證、物證。比如做採購舞弊審計，詢價最好能有供應商蓋章的電子版報價單或者電話錄音，不能光是打電話要價格。

　　也有人說錄音不能作為證據，有可能是被脅迫或者冤枉的。

　　還是先回到舞弊審計的處理結果，無非就是冤枉、開人和吃皇糧，只要老闆接受你的證據，接受你的觀點即可，這就是為什麼審計人員一接觸到舞弊信息一定要先彙報老闆。就像我們查回扣，如果供應商提供了送回扣的信息，我們只要把收集到的信息交給老闆即可，不一定非要採購人員的拿錢的證據。當然如果要吃皇糧，那麼可能就需要審計人員收集更多的證據。

　　三、政策放心

　　審計人員在收集完證據之後，需要把這份證據應當給當事人看看，聽聽當事人的解釋。因為僅僅一份經過簽字的文件，是遠遠不足夠的。

　　咱也不能匡人家，要曉之以理、動之以情。說白了就是給他做選擇題，要麼主動坦白，內部處理，要麼送派出所查辦。如果審計部門沒有在報告中確認舞弊事件的發生，僅僅披露了線索，那麼處罰部門就太草率了。

　　當然如果你嫌你的經驗不夠，你也可以找幾個公司權威的領導找這些員工談話，表明立場，坦白從寬，抗拒從嚴。如果不老實交代，一經查出，將立即移送司法機關，先來個下馬威。心理素質差的，立馬漏馬腳，還給你的調查工作提供了線索，有時候還可以牽出超出舉報內容的舞弊事件出來。

　　除了人證、物證，審計人員還要盡量搜集統計一下經濟影響，比如給公司造成的資金損失等等。

　　四、核實舞弊后應採取的措施

　　一旦核實舞弊真相之後，審計部需要做以下的措施：

　　1、禁止人力資源部簽收離職申請。

　　2、獲取個人電腦以及往來郵件記錄。

　　3、調離原部門。

　　對於第二條是特別提出來的，往往會存在個別人員離職后，通過公司郵箱，向公司通訊錄發審計部刑訊逼供，導致自己被迫離職，這會給審計部帶來極大的衝擊。

　　五、注意事項

　　舞弊審計有時並不一定有直接效果，這可能和審計人員的能力以及舉報者提供的線索或者證據不足有關。

　　1、不要打草驚蛇。在常規審計中間發現一個有力證據，懷疑該名員工有舞弊嫌疑。那麼就應當請示審計負責人，是否有必要轉入專門舞弊審計程序。因為一個我們自認為有力證據，可能我們還沒有完全掌握情況，舞弊人員找一個借口就會把此類證據解釋過去。所以在與舞弊人員攤牌之前，不要與他溝通敏感的問題。可從側面或第三方，搜集全所有相關證據。相信這麼多證據，他不可能完全推翻。如果過早的打草驚蛇，舞弊人員就有可能保持戒心，甚至銷毀一些證據。

　　2、一切低調。再沒有過多的證據表明，該員工是舞弊人員之前，所有調查小組人員，盡量不要聲張，如果過多的人知道了XX員工舞弊是內審人定性的，尤其是在高管人員面前，一旦人他們知道舞弊定性了，審計人員就沒有退路了。如果後期沒太多證據證實該員工是舞弊，前面證據又被涉嫌舞弊人員解釋過去，我們在高管面前就沒有解釋的餘地了。嚴重的就成了審計人員誣陷別人，後果……

　　3、盡量小心求證。因為舞弊審計處理經常會涉及到法律知道，所以最好有公司法務部或者監察部門一同參與。因為他們知道怎麼取證是合法的。一旦舞弊人員反駁什麼，法務部也可為審計人員證實。另外藉助法務，也可以調查到相關人員的背景資料。尤其是供應商、客戶的其它公司拿不到的資料。有經驗的法務人員，也會提醒審計人員，哪些可以做。哪些證據更有說服力。當然，如果沒有過多的證據，或最後證明該員工舞弊的可能性比較小，建議銷毀一些敏感證據。

　　4、盡量書面記錄。如果審計人員與涉嫌舞弊人員做溝通，盡量讓他寫下來。或者我們錄音，做成鐵證。如果只是口頭說，一被審人員可能會不重視，二容易被翻供，這樣審計人員就處於被動地位。

　　5、小心抗拒人員。如果在常規審計中，審計人員遇到被審對象，十分不配合審計人員，或者想方設法不提供任何審計人員想要的資料，就應該引起審計人員的注意。這樣的人可以大膽假設為嫌疑對象。

　　六、突發事件的處理

　　舞弊審計畢竟不像常規審計，會有很多突發事件，下面我們來談一談一些突發事件的處理。

　　1、當相關人員要求不要上報舞弊事件，如何處理？

　　這需要講究方式，比如他找你時，你告訴他當時還有其它人參與，或把結果已經上報給經理了，至於經理報不報，你也沒辦法。這種事情，要多動動腦子，把風險轉給其他人，讓他沒辦法越權處理事情。

　　2、是否有必要通過舞弊人員的上一級來確認問題？

　　這往往容易變成內部處理。一方面可能他的上一級可能參與了這種事項，另一方面家醜不可外揚。

　　案例：審計人員在查採購人員收取購物卡，沒有任何信息。只好與其部門經理溝通希望得到線索，結果他與直屬老大彙報，那個老大找那個接受購物卡的員工談話，承諾交回財物既可，從輕發落，結果那員工就坦白了，因為那個老大比較有份量，審計總監就不滿，因為少了一個立威的好機會。