企業所得稅稅收優惠備案6大注意事項

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編者按：在眾多稅收優惠政策中，企業所得稅稅收優惠政策尤其重要，根據現行稅法規定，納稅人享受企業所得稅稅收優惠需要備案。現將備案的幾個特別事項與大家探討如下。由於水平有限，若有不當之處，還請海涵，並敬請指正。

2015年11月12日，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號，以下簡稱「76號公告」），規範了企業所得稅優惠政策事項辦理，要求該文規定的納稅人在享受企業所得稅優惠政策時需要向稅務機關備案。

本文現將有關備案事項要求歸納如下。

一、企業所得稅優惠事項的內容

企業所得稅稅收優惠，是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及稅法授權國務院和民族自治地方制定的優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

也就是說，納稅人發生免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等9類優惠事項，都需要向主管稅務機關備案。

政策依據：《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第二條。

二、享受企業所得稅優惠事項需要備案的主體

企業所得稅法規定的居民企業享受企業所得稅優惠政策時，需要向主管稅務機關備案。

企業應當自行判斷其是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠的，應當按照76號公告的規定向稅務機關履行備案手續，妥善保管留存備查資料。留存備查資料參見《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）。稅務總局編製並根據需要適時更新《目錄》。

政策依據：《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第二、三條。

三、備案的定義

企業所得稅優惠事項備案，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》，並按照76號公告的規定提交相關資料的行為。

政策依據：《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第四條。

四、需對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任

企業對報送的備案資料、留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

政策依據：《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第六條。

五、備案時限

企業應當不遲於年度彙算清繳納稅申報時備案。

政策依據：《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第七條。

六、定期減免稅只需在享受優惠起始年度備案

企業享受定期減免稅，在享受優惠起始年度備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

　　企業同時享受多項稅收優惠，或者某項稅收優惠需要分不同項目核算的，應當分別備案。主要包括：研發費用加計扣除、所得減免項目，以及購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額等優惠事項。

　　定期減免稅事項，按照《目錄》優惠事項「政策概述」中列示的「定期減免稅」執行。

小結：企業享受定期減免稅，只需在享受優惠起始年度一次性備案，其他優惠事項，應當每年履行備案手續。

政策依據：《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）第八條。

參考文件：

《國家稅務總局關於發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）。

思考：吉祥公司2017年度根據企業所得稅法的規定可享受企業所得稅定期減免稅收優惠，但未向主管稅務機關履行備案手續，能否繼續享受企業所得稅稅收優惠。請說明您的觀點和理由。

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