一、CRS是什麼？

CRS（Common ReportingStandard），即「共同申報準則」。2014年，經合組織（OECD）發布了《金融賬戶信息自動交換標準》，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含「共同申報準則」（CRS）。

二、CRS和之前的信息交換規定有什麼區別?

目前，世界上有大約3000多個避免雙重徵稅的協定，其中絕大多數都包含情報交換條款。但是，這些情報交換是根據申請進行，並非自動完成，申請時需要提供涉稅的證明材料，所以實踐中作用非常有限。而CRS將是自動的、無需提供理由的信息交換。

三、何謂自動交換資料？

自動交換資料是一項新機制，涉及把財務帳戶資料由一國傳送至與該國簽訂了自動交換資料協議的海外稅務管轄區（或稱為「自動交換資料夥伴」）。有關資料只涉及屬自動交換資料夥伴的稅務管轄區的稅務居民。簡單說就是除隸屬於該國當地的稅務居民以外的稅務居民的財務賬戶信息會被自動報送給稅務居民所屬當局，當然前提是該局與該國簽署了自動交換協議。

四、為什麼要實施自動交換資料？

以自動的形式交換財務資料是新的國際標準，旨在提高稅務透明度及打擊跨境逃稅活動。國際社會提倡自動交換資料，以作為一種更有效率的國際稅務合作模式，並將其訂為新的國際標準。經濟合作與發展組織（經合組織）在2014年7月公布了就稅務事宜自動交換財務帳戶資料的標準，呼籲各地政府從其財務機構取得相關的財務帳戶資料，並每年與帳戶持有人所屬居留司法管轄區自動交換該等資料。

獨家解讀：因為OECD的政府缺錢了，希望拿有錢人開刀，不過很多有錢人的資產都在海外，所以OECD制定了一套稅務遊戲規則，如果以後想跟OECD一起玩耍，就要遵守我的遊戲規則。

五、自動交換資料如何影響個人或實體？

申報財務機構有責任申報由申報對象持有的財務帳戶。香港的納稅人如非任何香港以外地區的稅務居民，不會被申報。《稅務條例》規定申報財務機構須應用盡職審查程序，向帳戶持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰是申報對象，申報財務機構可要求帳戶持有人填寫自我證明以核實其稅務居民身份。而有關的自我證明將會由申報財務機構備存六年。

六、什麼是自我證明？

這是帳戶持有人就其稅務居民身份作出的一份正式聲明。

根據《修訂條例》訂明的盡職審查程序（該等程序是按國際標準的需要而訂定的），所有新帳戶（即2017年1月1日或之後所開立的帳戶）的帳戶持有人均須提交自我證明。至於先前帳戶（即2017年1月1日之前開立的帳戶），如相關申報財務機構就有關帳戶持有人的稅務居民身份存疑，可要求賬戶持有人提供自我證明以確認其稅務居民身份。

帳戶持有人向申報財務機構在作出自我證明時，如明知或罔顧實情地作出在要項上具誤導性、虛假或不正確的陳述，便屬違法。一經定罪，可處第三級罰款（即10,000元）。稅務局如有需要會查閱自我證明內的資料。

獨家解讀：自我證明如果出現問題，風險由持有人自行承擔

七、CRS的運行機制什麼樣?

舉例來說，中國和新加坡採納「共同申報準則」（CRS）之後，某中國稅收居民在新加坡金融機構擁有賬戶，則該居民的個人信息以及賬戶收入所得會被新加坡金融機構收集並上報新加坡相關政府部門，並與中國相關政府部門進行信息交換，這種交換每年進行一次。理論上講，中國稅務部門將掌握中國稅收居民海外資產的收入狀況。

八、CRS覆蓋哪些類型海外機構的賬戶?

1. 存款機構（Depository Institution）：各種接受存款的銀行或類似機構。

2. 託管機構（Custodial Institution）：如果機構替他人持有金融資產（FinancialAsset），並且金融資產和服務的相關收入超過總收入的20%，即符合CRS關於託管機構的認定，時間前提是過去的三年，如果機構存續不足三年則以存續時間為準。

3. 投資實體（InvestmentEntity）：如果某機構在過去三年（存續時間不滿三年以存續時間為準）主要的經濟活動（相關收入超過總收入50%）是為客戶或代表客戶進行以下一種或者幾種業務，則會被認定為「投資實體」。

a. 交易貨幣市場工具（支票、匯票、存單、衍生品等）；外匯；匯率、利率、指數工具；可轉讓證券；商品期貨。

b. 個人和集體投資組合管理。

c. 代表他人對金融資產進行投資管理。

獨家解讀：如果某機構受其他CRS協議中規定的託管機構，存款機構，特定保險公司，上文所說的投資實體的專業管理，並且收入主要來源於金融資產的投資、再投資、交易，則該機構也會被認定為「投資實體」。

4. 特定保險機構（Specified InsuranceCompany）從事有現金價值的保險業務和年金業務的保險公司或者控股公司。

九、金融資產（Financial Asset）涵蓋的範圍？

公司股票、合夥或信託權益、紙幣、各類債券、大宗商品、掉期、保險或年金合約。

十、哪些類型的資產信息將被交換?

1. 存款賬戶

2. 託管賬戶

3. 現金值保險合約

4. 年金合約

5. 持有金融機構的股權/債權權益

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