稅務答疑精華匯總

【問題一】

公司什麼情況下可以向主管稅務機關申請補充納稅信用評價，如何申請？

　　【答案】

一、參考《國家稅務總局關於明確納稅信用補評和複評事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第46號）第一條規定：「納稅人因《辦法》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。

納稅人主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞補評申請，按照《辦法》第三章的規定開展納稅信用補評工作。主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作，並向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結果的自我查詢服務。」

二、參考《國家稅務總局關於發布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）第十七條規定：「納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：……

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；（五）已申請稅務行政複議、提起行政訴訟尚未結案的。」

　　【問題二】

我公司是一家建築企業，主營業務是建築服務，但我公司在一項業務中購入設備，並給客戶安裝設備，請問我公司應當如何開具發票？

　　【答案】

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十條規定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，併兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

根據以上規定，貴公司的業務屬於混合銷售行為，但由於貴公司以提供服務為主，所以貴公司應當按安裝服務開具發票。

　【問題三】

車輛肇事毀損用報資產損失嗎？車輛原值40萬，已提折舊38萬，保險公司賠償5萬，車輛拍賣1萬。專項申報還是清單申報？

　　【答案】

該業務需要進行資產損失稅前扣除備案，且應當是專項備案。《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條規定，固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的餘額，應依據以下證據材料確認：

（一）固定資產的計稅基礎相關資料；

（二）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（三）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。